Прайс-лист по оценочным работам

Документы для 3-НДФЛ

На нашем сайте Вы можете ознакомиться с перечнем документов, необходимых для подачи декларации 3-НДФЛ
Главная / 3-НДФЛ / Разъяснения МинФина по возврату налога

Разъяснения МинФина по НДФЛ

Здесь собраны разъяснения МинФина, касающиеся спорных вопросов по НДФЛ (суть вопроса и выдержки из писем)

Один из супругов не может получить имущественный вычет по квартире, приобретенной до вступления в брак другим супругом.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО 
от 12 мая 2017 г. N 03-04-05/28854

Как следует из обращения, налогоплательщик до заключения брака приобрел квартиру в строящемся доме по договору долевого участия за счет собственных и кредитных средств. Затем вступил в брак. Налогоплательщик ранее уже воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
В соответствии с пунктом 1 статьи 36 Семейного кодекса Российской Федерации имущество, принадлежавшее каждому из супругов до вступления в брак, а также имущество, полученное одним из супругов во время брака в дар, в порядке наследования или по иным безвозмездным сделкам (имущество каждого из супругов), является его собственностью. 
Учитывая изложенное, поскольку квартира не находится в собственности супруги, оснований для получения имущественных налоговых вычетов, установленных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, у супруги не имеется.

Одному из супругов нельзя передать право на имущественный вычет (остаток вычета) другому супругу при отсутствии доходов. 

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
ПИСЬМО
от 05.09.17 № 03-04-05/56963

Для целей налогообложения каждый из супругов является самостоятельным налогоплательщиком, наделенным полным набором прав и обязанностей. Изменение порядка использования имущественного налогового вычета, включая передачу его остатка другому налогоплательщику, в том числе супругу, статьей 220 Кодекса не предусмотрено. 
При этом следует иметь в виду, что при отсутствии в налоговом периоде доходов право на получение имущественного налогового вычета не теряется и при наличии в последующих налоговых периодах доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, налогоплательщик вправе получить остаток указанного вычета.

Вернуть налог можно при покупке и строительстве жилого дома, а не жилого строения (жилое строение - это дома на землях сельскохозяйственного назначения, простыми словами дачи) 

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27.09.2017 г. № 03-04-05/62645

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации термины "жилой дом" и "жилое строение" нетождественны. Указанная позиция отражена в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 14.04.2008 N 7-П. 
В связи с тем что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при новом строительстве им жилого дома, а не жилого строения, оснований для применения имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в рассматриваемом случае не имеется.

При продаже доли в уставном капитале ООО, полученный доход можно уменьшить на сумму расходов, связанных с приобретением доли, либо воспользоваться имущественным вычетом в размере до 250 000 руб.
Эта норма действует с 2016 года. Минфин решил нам об этом напомнить.


МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
ПИСЬМО
от 22.09.2017 г. № 03-04-05/61610
В соответствии с абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса при продаже доли (её части) в уставном капитале организации налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав. 
При этом при отсутствии документально подтверждённых расходов на приобретение доли в уставном капитале общества имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период.

Можно получить социальный налоговый вычет на ребенка, если он обучается обучается дистанционно, но этом очно.
Парадоксально, но такое сочетание может быть 


МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
ПИСЬМО 
от 07.09.2017 г. № 03-04-06/57590

Согласно части 2 статьи 17 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 29.12.2012 N 273-ФЗ) обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, с учетом потребностей, возможностей личности и в зависимости от объема обязательных занятий педагогического работника с обучающимися осуществляется в очной, очно-заочной или заочной форме. 
Частью 1 статьи 16 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ предусмотрено, что под дистанционными образовательными технологиями понимаются образовательные технологии, реализуемые в основном с применением информационно-телекоммуникационных сетей при опосредованном (на расстоянии) взаимодействии обучающихся и педагогических работников.
С учетом изложенного в целях предоставления налогоплательщику социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме, уплаченной за обучение его детей (подопечных), определяющее значение имеют не образовательные технологии, используемые для проведения обучения (в частности, дистанционное обучение), а факт обучения детей налогоплательщика (его подопечных) по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Купившие недвижимость до 2014 года лишены шанса использовать имущественный вычет по нескольким объектам.
Очередное разъяснение МинФина не в пользу налогоплательщиков. 
Еще с 2014 года изменился порядок предоставления имущественного вычета. Новый порядок дает право применять вычет по нескольким объектам, но в пределах максимально допустимой суммы 2 000 000 руб. С тех пор идет спор на распространение этой нормы на объекты, купленные до 2014 года.


МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
ПИСЬМО 
от 27.09.2017 г. № 03-04-05/62640 

Предоставление имущественного налогового вычета является своеобразной формой участия государства в софинансировании социально значимых расходов физических лиц. 
В этой связи происходило неоднократное увеличение предельного размера имущественного налогового вычета от 600 000 рублей в 2001 году, от 1 000 000 рублей с 1 января 2003 года до 2 000 000 рублей с 1 января 2008 года.
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 24 ноября 2016 года N 2516-О указано, что пункт 2 статьи 2 Федерального закона N 212-ФЗ, определяя порядок вступления в силу новой редакции статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающей расширение прав налогоплательщиков в связи с получением ими имущественного налогового вычета, установил круг отношений, к которым она будет применяться с учетом даты вступления в силу указанного Федерального закона.
Таким образом, принципы всеобщности и равенства налогообложения при предоставлении налогоплательщикам указанного вычета не нарушаются.

При приобретении недвижимости супругами, каждый имеет право на получение вычета в пределах 2 000 000 вне зависимости от того, на кого оформлена собственность, и кто вносил деньги. Т.е. если квартира 4 млн. руб. и более, каждый может получить максимальный вычет.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
ПИСЬМО 
от 03.10.2017 г. № 03-04-05/64291
В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении. 
Таким образом, каждый из супругов имеет право на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса. Общая сумма предоставленного каждому из супругов налогового вычета должна оставаться в пределах максимального размера, установленного подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса. 
В соответствии с пунктом 9 статьи 220 Кодекса, если в налоговом периоде указанный имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Возможен имущественный вычет по расходам на погашение процентов по новой ипотеке, если до этого гражданин уже пользовался имущественным вычетом (по имуществу, приобретенному до 2014 года), но проценты не заявлялись.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
ПИСЬМО 
от 19.10.2017 г. № 03-04-05/68237
Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры с привлечением кредитных средств, если в 2007 г. получен вычет на приобретение другой квартиры.
Ответ: ...
Вместе с тем в случае приобретения другой квартиры с привлечением кредитных средств налогоплательщик вправе претендовать на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по кредитам, фактически израсходованным им на ее приобретение, если ранее расходы на погашение процентов по кредиту в отношении квартиры, приобретенной в 2007 году, не заявлялись в состав имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.